主税局の役人がある制度を作れと指示される。 そこで主税局の立案担当者は考える。 １ 誰のどんな利益を保護すれば良いのか。 ２ 予測される節税はどのようなものか。 ３ １と２が決まってから基本（本文）となる条文を考える。 節税を防ぎつつ、他の税法、…